Hướng dẫn cách xử lý hóa đơn GTGT bị mất trong từng trường hợp cụ thể, là một kế toán mới đi làm chắc chắn không tránh khỏi những sai lần về hóa đơn GTGT

Ngoài các trường hợp viết sai hóa đơn gtgt được trình bày ở bài trước sau đây Công ty kế toán hà nội xin được hướng dẫn cách xử lý trường hợp hóa đơn GTGT bị mất như sau:

1. Cách xử lý khi mất hoá đơn GTGT Liên 2:

Trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán đã lập hóa đơn theo đúng quy định nhưng sau đó người bán hoặc người mua làm mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn bản gốc đã lập thì bên bán và bên mua phải làm những thủ tục sau:

 - Lập biên bản ghi nhận sự việc.

  + Trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản.

- Làm báo cáo mất, cháy, hỏng hoá đơn mẫu BC21/AC (Nộp cho cơ quan thuế)

- Người bán sao chụp liên 1 của hóa đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho người mua.

=> Người mua được sử dụng hóa đơn bản sao có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán kèm theo biên bản về việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế.

- Người bán và người mua phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc mất, cháy, hỏng hóa đơn.

Mức phạt khi làm mất hoá đơn GTGT liên 2:

- Nếu bán bán làm mất: Phạt từ 10 – 20 triệu

- Nếu bên mua làm mất: Phạt từ 2 – 4 triệu

(Theo điều 12 Thông tư 10/2014/TT-BTC)

 2. Cách xử lý khi mất hoá đơn đầu ra:

Doanh nghiệp khi phát hiện mất, cháy, hỏng hóa đơn (Dù là đã lập hoặc chưa lập) thì phải làm những thủ tục sau:

 - Làm báo cáo mất, cháy, hỏng hoá đơn mẫu BC21/AC để nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp

- Chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn. Trường hợp ngày cuối cùng (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó.

 Mức phạt khi làm mất hoá đơn GTGT đầu ra:

- Phạt từ 10 – 20 triệu.

 Chú ý: Đây là mức phạt theo 1 lần làm báo cáo mất hoá đơn. Nhưng nếu cơ quan thuế phát hiện ra việc các bạn gộp nhiều lần mất lại làm 1 báo cáo thì sẽ bọ phạt theo từng lần mất hoá đơn.

 3. Trường hợp làm mất hoá đơn liên 2 liên quan đến bên thứ 3:

VD: Bên thứ ba là bên vận chuyển hàng hoặc bên chuyển hóa đơn, thì căn cứ vào việc bên thứ ba do người bán hoặc người mua thuê để xác định trách nhiệm và xử phạt người bán hoặc người mua theo quy định.

3.1. Nếu mất hóa đơn mà chưa làm thông báo phát hành:

 Không xử phạt: Nếu khai báo trong vòng 5 ngày.

Phạt cảnh cáo: Nếu khai báo từ 6 – 10 ngày và có tình tiết giảm nhẹ. Nếu không có tình tiết giảm nhẹ thì phạt ở mức tối thiểu.

Phạt tiền từ 6.000.000 - 18.000.000đ: Nếu khai báo sau 10 ngày.

3. 2. Nếu mất hóa đơn đã thông báo phát hành nhưng chưa lập:

 Không xử phạt: Nếu khai báo trong vòng 5 ngày.

Phạt cảnh cáo: Nếu khai báo từ 6 – 10 ngày và có tình tiết giảm nhẹ. Nếu không có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tổi thiểu là: 6.000.000 đồng.

Phạt tiền từ 6.000.000 - 8.000.000: Nếu khai báo sau 10 ngày.

3. 3. Nếu mất hóa đơn đã lập:

 Phạt cảnh cáo: Nếu làm mất các liên hóa đã lập sai và đã xóa bỏ.

Phạt tiền từ: 10.000.000 - 20.000.000đ:

- Làm mất liên 2 (liên giao cho khách hàng) nhưng KH chưa nhận được (dù hóa đơn đó đã lập hay chưa lập).

- Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa có giá trị thanh toán từ 200.000 đồng trở lên.

 Phạt tiền từ 2.000.000 - 4.000.000đ: Nếu người mua làm mất hóa đơn liên 2 (đầu vào).

Phạt tiền từ 20.000.000 - 50.000.000: Khi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp

 Chú ý: Nếu cùng 1 thời điểm bạn thông báo mất nhiều số hóa đơn nhưng cơ quan thuế đủ căn cứ xác định DN bạn gộp nhiều lần mất hóa đơn thì xử phạt theo từng lần mất hóa đơn.

 + Nếu mất hóa đơn có liên quan đến bên thứ ba.

VD: Bên thứ ba do bên bán thuê thì xử phạt bên bán.

 



Hãy like để nhận nhiều bài viết mới nhất - Cùng chia sẻ kinh nghiệm làm kế toán

Các bài viết mới

Các tin cũ hơn